Incertidumbre sobre el Proyecto de Ley de Israel para Eximir a Extranjeros del Impuesto Cripto

El estado del proyecto de ley israelí para ofrecer exenciones fiscales sobre la venta de monedas digitales a extranjeros y eximir a los extranjeros de la imposición sobre ganancias de capital en la venta de monedas digitales ha sido recibido con mucha incertidumbre. Esto se da en medio de la demanda inmediata de ingresos gubernamentales, resultante del conflicto israelí-palestino como consecuencia del sangriento ataque de Hamás a Israel el 7 de octubre de 2003. El propósito del proyecto de ley es posicionar a Israel como un destino para la inversión en capital cripto. El proyecto también busca promover el crecimiento del sector cripto israelí.

Muchos extranjeros creen que este proyecto de exención ya es ley, mientras que otros siguen escépticos. Esta confusión no es sorprendente, debido a que Israel tiene una exención fiscal similar para extranjeros que se convierten en residentes israelíes. Tales exenciones fiscales generosas no están disponibles en países como Canadá. Muchos creen que Israel tiene, en general, un entorno fiscal más favorable para los extranjeros.

¿Israel Aprobó una Nueva Ley para Eximir a Extranjeros del Impuesto Cripto?

En julio de 2023, los legisladores israelíes iniciaron una sesión plenaria anticipada, en la que propusieron un proyecto de ley para proveer una exención fiscal sobre la venta de monedas digitales a no residentes. El proyecto de ley también propuso una exención sobre la imposición de ganancias de capital por la venta de monedas digitales por parte de no residentes. 

El objetivo principal del proyecto de ley es atraer capital cripto extranjero a Israel y expandir el sector cripto israelí. El proyecto de ley además propone impuestos favorables para la transferencia de monedas digitales a empleados. Esto incluye una reducción en la tasa impositiva sobre opciones de monedas digitales para empleados, del 50% al 25%. El proyecto, titulado "Proyecto de ley para enmendar la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta (exención fiscal en la venta de monedas digitales a no residentes y en la asignación de monedas digitales a empleados), Hatshep "C" 2023" se encuentra actualmente en el comité de finanzas del Knesset (cuerpo legislativo nacional de Israel), en espera de preparación para la primera lectura.

Sin embargo, en medio del conflicto israelí/palestino ("guerra de espadas de hierro") y la necesidad inmediata de fondos por parte de Israel, muchos se preguntan si Israel está dispuesto a renunciar a la urgente imposición de criptomonedas, para fomentar la inversión en el futuro a través de exenciones.

Régimen Actual de Impuestos Cripto en Israel respecto a Inversores Extranjeros

El proyecto de ley propuesto por Israel para eximir a extranjeros de impuestos cripto no es sorprendente. Esto se debe a que Israel ya tiene una política que exime a los nuevos residentes de impuestos. Israel ofrece a tales extranjeros una exención fiscal de 10 años sobre sus ingresos provenientes de activos o negocios mantenidos fuera de Israel. Esto incluye activos cripto. La exención también se extiende a intereses, dividendos, regalías y ganancias de capital de tales activos. El período de 10 años comienza cuando el extranjero se convierte por primera vez en residente de Israel. Exenciones similares también se aplican a residentes que regresan y que han vivido al menos 10 años consecutivos fuera de Israel.

Aparte de las exenciones anteriores, Israel actualmente tiene un régimen impositivo similar al de Canadá con respecto a las criptomonedas. En Israel, las monedas digitales se consideran "activos" en lugar de moneda. Véase Artículo 88 de la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta de Israel. La disposición de activos cripto será incluida como ganancias de capital o ingresos de negocios, dependiendo de las circunstancias fácticas. Si dicha disposición, es decir, la venta o intercambio del activo cripto resulta en ganancias de capital, la tasa impositiva del 25% generalmente se aplica sobre la ganancia. Sin embargo, si la venta resulta en un ingreso de negocios, el impuesto podría ser hasta la tasa impositiva marginal superior de Israel del 50%.

Al igual que Canadá, Israel grava a los no residentes sobre sus fuentes de ingreso israelíes y a los residentes sobre su ingreso mundial. Esto incluye impuestos sobre sus ingresos de transacciones cripto. Dado que los activos cripto no son moneda de curso legal en Israel, cuando un activo cripto se utiliza comercialmente para comprar bienes y servicios, tal transacción se trata como una transacción de trueque (un intercambio de bienes o servicios), y se aplican impuestos sobre el valor agregado.

Finalmente, los residentes de Israel que tienen activos extranjeros por un valor de NIS 1,916,000 o más (equivalente a aproximadamente $750,000 CAD) deben reportarlo a las autoridades fiscales, conforme al reglamento 3(a)(6)(b) de las regulaciones del impuesto sobre la renta de 1988. Esto incluye activos cripto. No parece haber excepciones en cuanto a la conexión del activo con un negocio activo, como se obtiene en Canadá.

 Imposición de Activos Cripto en Canadá: Cripto Vinculada a Extranjeros en Vista

Canadá no tiene un régimen similar al de Israel, que exime a nuevos residentes o a residentes que regresan de impuestos sobre sus activos y negocios mantenidos fuera de Canadá. Por ende, los ingresos de activos digitales mantenidos fuera de Canadá están sujetos a impuestos para nuevos o antiguos residentes canadienses. Tan pronto como una persona asume la residencia canadiense, sus ingresos mundiales obtenidos después de convertirse en residentes canadienses, están sujetos a impuestos. Los no residentes que obtienen ingresos de una fuente canadiense también estarán sujetos a impuestos sobre esos ingresos.

En Canadá, los activos cripto generalmente se clasifican como mercancías para efectos fiscales canadienses. Si un activo cripto se mantiene como propiedad de capital, el 50% de las ganancias realizadas de su disposición estarán sujetos al impuesto sobre ganancias de capital. Esto es un equivalente aproximado con la tasa impositiva israelí, que es del 25% de la ganancia total. Sin embargo, las enmiendas destinadas a tener efecto retroactivo a partir del 25 de junio de 2024, aumentarán la tasa de inclusión del impuesto sobre ganancias de capital en Canadá al 66.67%, pero eximiendo a individuos hasta un umbral de $250,000 CAD. Las Herencias de Tasa Graduada y los Fideicomisos de Discapacidad Calificados también son elegibles para esta exención de umbral bajo ciertas circunstancias. 

Además, en Canadá, si los activos cripto se utilizan de una manera que denote una actividad comercial, los ingresos realizados se gravarán como ingresos de negocios. Esto podría tener una tasa impositiva combinada federal y provincial de aproximadamente 50%, que es similar a la tasa israelí. Además, los activos cripto no se consideran moneda de curso legal en Canadá. Cuando los activos cripto se utilizan como moneda para comprar bienes o servicios, tales transacciones también se tratan como transacciones de trueque para fines fiscales, como es el caso en Israel. También se aplicarán los impuestos canadienses sobre bienes y servicios (GST/HST).

Finalmente, los activos cripto mantenidos por residentes canadienses fuera de Canadá se consideran propiedad extranjera. Cuando los costes de todas las propiedades extranjeras pertenecientes a un residente canadiense superan los $100,000 CAD, deben ser reportados. Sin embargo, la propiedad extranjera exclusivamente dedicada a un negocio activo está exenta de este requisito.

Regulación de Valores de Cripto en Israel

Desde una perspectiva de valores, Israel aún no tiene un marco regulatorio exhaustivo para los activos cripto. La legislación principal sobre el tema es la Ley de Valores de Israel de 1984, y el principal organismo regulador es la Autoridad de Valores de Israel.

Para el propósito de las regulaciones de seguridad, el régimen israelí observa los atributos de los activos cripto para determinar si comparten atributos similares a los valores. Los activos cripto probablemente se clasifiquen como tokens de valores, donde el activo cripto permite otros derechos tales como derechos de participación, propiedad o derecho a beneficios. Los activos cripto también se clasificarán como valores, cuando el activo cripto se comercialice en mercados secundarios. La regulación de valores incluye regulación en su oferta y venta, especialmente al público.

Los gestores de fondos, asesores de inversión y comercializadores en activos cripto israelíes también deben obtener licencias de la Autoridad de Valores de Israel. La consideración para otorgar tal licencia incluye una revisión del nivel de experiencia del solicitante, el riesgo en el esquema y el potencial de lavado de dinero. Los exámenes de licencia también forman parte de la consideración de la licencia. Los licenciados tienen obligaciones de mantenimiento de registros e informes ante las Autoridades de Valores de Israel. Además, todas las personas tienen prohibido ofrecer tokens de seguridad comercializados en intercambios extranjeros a inversores no acreditados (no sofisticados), excepto si se cumplen ciertas condiciones. Véase la Sección 49A de la Ley de Valores de 1968.

Israel también exige a los proveedores de servicios de activos financieros, incluidos los servicios de custodia y préstamos, obtener una licencia de la Autoridad del Mercado de Capitales. Conforme a la Ley de Servicios Financieros de Israel, la moneda virtual, es decir, criptomoneda, califica como un activo financiero. Véase el Artículo 11(a)(7) de la Ley. Por lo tanto, los comerciantes de activos cripto pueden necesitar obtener una licencia de servicios financieros.

Además, el Banco Central de Israel también ha ordenado a los bancos aceptar depósitos de criptomonedas de corporaciones que han obtenido una licencia de la Autoridad de Mercados de Capitales. Los miembros no bancarios de la bolsa también pueden ofrecer servicios de comercio y custodia de criptomonedas. La Corte Suprema de Israel incluso ha sostenido que los bancos pueden llevar a cabo transacciones de moneda digital. Véase Bits of Gold V Gobierno del Banco de Israel 7364/22.

Israel exige a los inversionistas institucionales almacenar sus activos cripto con custodios. La Autoridad de Valores de Israel además supervisa los servicios de pago, conforme a la Ley de Servicios de Pago de Israel de 2019. Las entidades que tratan con cripto que proporcionan servicios y facilidades de pago son reguladas como resultado.

Israel aún no ha implementado requisitos de licencia para intercambios cripto extranjeros, y no hay ninguna ley que prohíba a los ciudadanos israelíes intercambiar cripto en intercambios extranjeros. Las compañías de comercio de criptomonedas extranjeras siguen siendo accesibles en Israel; a diferencia de Canadá, donde los sitios web de CTPs no registrados están prohibidos, y se imponen severas multas.

Vale la pena señalar que las Organizaciones Autónomas Descentralizadas ("DAOs") no se reconocen como entidades legales en Israel, aunque son semejantes a una empresa digital.

Regulación de Valores de Cripto Canadiense

CTPs - Compañías de Comercio de Criptomonedas ("intercambios cripto") que brindan servicios a canadienses deben estar registradas. Es irrelevante si el CTP se encuentra dentro o fuera de Canadá. Se espera que los CTPs no registrados en Canadá presenten compromisos y cumplan con ciertas condiciones que abordan las preocupaciones de protección al inversor, mientras se logra el registro completo. Los requisitos de registro ayudan a proteger a los inversores a través de la gestión de riesgos, divulgación y obligaciones de buena fe.

Las circunstancias donde las leyes de seguridad se aplicarán no son exhaustivas. Se tratan caso por caso. Conforme a las regulaciones de las Administradoras de Valores de Canadá (CSA) y la Organización Reguladora de Inversiones de Canadá (CIRO), las leyes de seguridad se aplicarán a los activos cripto, donde el activo cripto tenga la naturaleza de un valor o un derivado y se comercialice en una plataforma de comercio de activos cripto (CTP).

Las leyes de seguridad también se aplicarán donde los tokens de seguridad se comercien al público. Los CTPs que comercian en tokens de seguridad, sus derivados y contratos deben registrarse con CIRO como miembros y distribuidores de inversiones. Además, los servicios de custodia en cripto también están sujetos a regulación. Donde un CTP proporcione un monedero o servicio similar, en el que se almacenen criptomonedas de usuarios, tal está sujeto a la legislación de valores.

Los bancos en Canadá no llevan a cabo transacciones cripto ni aceptan depósitos cripto como sus contrapartes en Israel. Sin embargo, algunos bancos e instituciones financieras ofrecen servicios de intercambio 'cripto por efectivo' y servicios de cajeros automáticos, los cuales son operados por organizaciones independientes del banco o de las instituciones financieras.

Como en Israel, las DAOs no son Personas Jurídicas en Canadá

Israel tiene un entorno cripto más amigable para los extranjeros que Canadá.

Desde una perspectiva fiscal y de valores, Israel parece ser un régimen más aceptante para los extranjeros y la actividad cripto.

La exención de impuestos de 10 años para nuevos y antiguos residentes a Israel, y el mayor umbral de concesión para el informe de activos extranjeros (equivalente a $750,000 CAD) son políticas disponibles que favorecen las inversiones extranjeras y la propiedad de activos extranjeros en Israel, en contraste con Canadá. Esto incluye activos cripto.

El régimen canadiense no ofrece tales exenciones para nuevos y antiguos residentes, y ofrece un límite de concesión de $100,000 CAD para el informe de activos. Muchos propietarios de criptomonedas sostienen cripto como inversión y no están involucrados en negocios cripto extranjeros. Por lo tanto, el límite de concesión israelí para el informe de activos extranjeros apelará más a tales propietarios de cripto, y es más abarcador que la exención de negocios activos canadienses.

Desde una perspectiva de valores, Israel tiene un régimen más receptivo a la moneda digital que Canadá. En un mercado globalmente orientado como el cripto, es muy excluyente que el gobierno canadiense requiera que todos los CTPs extranjeros se registren obligatoriamente en Canadá antes de poder acceder a los canadienses.

Esto es a diferencia del régimen israelí, que permite que los CTPs extranjeros sigan siendo accesibles y no ofrece prohibición para que los ciudadanos israelíes que se acerquen a CTPs extranjeros intercambien sus activos cripto. El régimen israelí incluso permite la comercialización de valores cripto extranjeros, siempre que se cumplan las condiciones necesarias para proteger a los inversores no acreditados (no sofisticados). Además, los bancos israelíes aceptan depósitos cripto y realizan transacciones cripto por compulsión de la ley, mientras que los bancos canadienses no lo hacen.

Finalmente, la actitud de Israel al buscar eximir a extranjeros del impuesto cripto dice mucho sobre la receptividad del gobierno israelí y el pueblo a las monedas digitales. Sin embargo, la guerra de espadas de hierro israelí parece estar empujando los sentimientos públicos hacia evitar aumentos de impuestos para el público en general. Como resultado, tipos de activos aislados, como el cripto, son probablemente objetivos fáciles para aumentos de impuestos. Esperemos que este sea un estado temporal de cosas.

PRO CONSEJOS FISCALES: Factores que el Tribunal Toma en Consideración para Determinar si una Transacción Cripto es de Capital o Actividad Comercial

En Canadá, para determinar si los ingresos de un activo cripto deben clasificarse como capital o negocios, el tribunal observa holísticamente varios factores, es decir, la naturaleza de la propiedad, la frecuencia de la disposición, la duración de la propiedad, el motivo en el momento de la adquisición, el trabajo realizado en la propiedad, y las circunstancias que rodean la disposición de la propiedad.

El tribunal es más probable que clasifique los ingresos de una propiedad como de capital donde: es una propiedad generalmente asociada como propiedad de capital, la propiedad se mantiene por un período prolongado, hay poco o ningún esfuerzo para hacer que la propiedad sea comercializable, hay razones inesperadas para su venta, y la intención del contribuyente al adquirir la propiedad era obtener ingresos de capital. Lo contrario de todas las circunstancias anteriores probablemente será indicativo de ingresos de negocios.

En Israel, hay consideraciones similares. Estas incluyen: la calidad de la propiedad, la frecuencia de la disposición, la duración de la tenencia de la propiedad, la maduración y mejora de la propiedad, y circunstancias especiales para la disposición. Estas consideraciones son análogas a sus equivalentes canadienses.

Sin embargo, Israel tiene consideraciones adicionales, que incluyen: volumen de la disposición, existencia de una organización, financiación de la disposición del activo, y experiencia en el campo.    Cuanto mayor sea la cantidad de propiedad dispuesta; la existencia de una oficina permanente para su disposición; la toma de préstamos para financiar la transacción; y la competencia en el campo, son indicativas de ingresos de negocios.

Todas las consideraciones de clasificación anteriores en Israel y en Canadá pueden ser intercambiables y complementarias para ambas jurisdicciones. Esto se debe a que los factores no se consideran exhaustivos por la jurisprudencia de ambas jurisdicciones. Si necesitas ayuda navegando en la práctica fiscal interjurisdiccional, nuestros mejores abogados fiscales canadienses están a tu disposición para ayudarte.

Preguntas Frecuentes (FAQs)

¿Qué son los Activos Cripto?

Los activos cripto son representaciones digitales de valor cuyas transacciones son validadas y aseguradas por libros de contabilidad operados criptográficamente o tecnología similar, comúnmente referidos como blockchains. Los activos cripto incluyen criptomonedas, tokens no fungibles, y tokens de seguridad y de utilidad.

¿Cuáles son las clasificaciones de activos cripto, y sus definiciones?

Es casi imposible contabilizar exhaustivamente todas las diferentes variaciones de activos cripto que existen. Sin embargo, se han realizado intentos de agruparlos en categorías. Los activos cripto generalmente se clasifican en las siguientes categorías:

• Criptomonedas: estos son activos cripto que se usan de manera similar a la moneda es decir, como medio de pago. Incluyen bitcoins, altcoins, dash, Ethereum y TAO.

Las monedas estables son monedas de valor referenciado. Podrían derivar su valor de la moneda fiduciaria, empresas, u otros activos cripto. Esto explica la estabilidad en su valor:

• Tokens de utilidad: estos son activos cripto que confieren al usuario, el derecho a usar un servicio o producto.
• Tokens de seguridad: estos son tokens utilizados de manera similar a valores como deudas, acciones y otros. Otorgan un derecho de propiedad, membresía u otros derechos de seguridad.
• Tokens no fungibles (NFTs): Son representaciones digitales de propiedad de un activo o la autenticidad del activo o derecho en el activo. Tal activo podría ser virtual o físico. Cada uno de los tokens representa un activo único o derecho en el activo. Los NFTs están basados en blockchain o tecnología similar.

¿Todos los Activos Cripto son gravados de la misma manera?

Tanto en Israel como en Canadá, los activos cripto son gravados según sus atributos. La forma o el impuesto debido a un activo cripto dependerá del tipo de atributos que los activos cripto muestren. Esto también determinará el momento para la imposición del activo cripto.

Descargo de responsabilidad: Este artículo solo proporciona información general. Está actualizado solo hasta la fecha de publicación. No se ha actualizado y podría estar desactualizado. No ofrece asesoría legal y no debe considerarse como tal. Cada escenario fiscal es único en sus circunstancias y diferirá de los casos descritos en el artículo. Si tienes preguntas legales específicas, debes buscar el consejo de un abogado fiscal de Chicago.